Как восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСН?

Comments

• Здравствуйте
  

  Цитата: Есть ООО на ОСНО,  с  января 2020 перешли на  УСН.В 2018 году ввезли партию импортного товара, соотвественно уплатив НДС на таможне и приняв его к вычету (полностью). Часть товара продали в 2018 г, часть осталась нераспроданной и лежит на остатках.В 2019 году ввезли еще одну партию импортного товара, соотвественноуплатив НДС на таможне и частично  приняв его к вычету.Новая партия также распродана не полностью и лежит на остатках.Буду признателен если  подскажете, как рассчитать сумму НДС к восстановлению. И правильно ли я понимаю что НДС надо восстанавливать за весь 2019 г, принятый к вычету?? или только за 3 кв 2019 г.

  Восстановить нужно НДС по товару, который не продан, а будет использован при УСН (п. 3 ст. 170 НК РФ).
  Если на счете 19 есть дебетовое сальдо, то НДС по товару, по которому не был принят к вычету НДС не восстанавливаете.
• Доброго дня.
  Я рассчитываю по ГТД - сколько НДС приходится на единицу товара.
  Трудоемко довольно, но реально вполне.
  Потому что учет товара по ГТД Вы же ведете?
  Кроме того, Вы должны указывать документ "входящего" НДС при восстановлении НДС (Письмо Минфина от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
  Если таможенная стоимость у Вас полностью соответствует себестоимости,  то вполне себе можете просто начислить НДС на учетную стоимость.
  Тогда в книге продаж нужно зарегистрировать Бухгалтерскую справку (основание - тоже Письмо).

  Цитата: правильно ли я понимаю что НДС надо восстанавливать за весь 2019 г, принятый к вычету?? или только за 3 кв 2019 г.

  на остатки товара!
• simport, спасибо за ответ.
  
  Ирина Кости, 
  
  Спасибо за ответ. 
  
  Опять же буду признателен верно ли понимаю -  я вычисляю  весь НДС, принятый к вычету в 2019 г (т.к. у меня не только НДС уплаченный на таможне, но и НДС от сторонних организаций по товарам, услугам и т.п.), определяю его размер на единицу товара, и рассчитываю сумму к восстановлению путем умножения количества остатков товара на рассчитанный ранее размер единицы НДС на штуку. 
  
  И таким образом у меня в декларации по НДС за 4 кв будет НДС к уплате складываться из НДС за 4 квартал + НДС к восстановлению, верно??
• Цитата: И таким образом у меня в декларации по НДС за 4 кв будет НДС к уплате складываться из НДС за 4 квартал

  если эта фраза про НДС с  реализации, то верно.
  

  Цитата: + НДС к восстановлению, верно??

  Верно.
• Добрый день!
  Тема открыта для продолжения обсуждения.
• Добрый день,  в продолжение данного обсуждения привожу цифры 
  
  В 2018 году ввезли партию импортного товара  (1200 шт.), уплатив НДС (18 %) на таможне  32 798 рублей и полностью приняв его к вычету в 4 кв 2018 г.  На остатках на  31.12.2019 г. 145 ед. товара из партии 2018 г. на сумму 17580 р.  (остаток по  41 счету)
  
  В 2019 году ввезли еще одну партию импортного товара (2440 шт), уплатив НДС (20 %) на таможне  49837 рублей. Из этой суммы было принято к вычету  36 214 рублей, не предъявлено 13623 рубля.  На остатках на  31.12.2019 г. 1884 ед. товара из партии 2019 г. на сумму 201976 р.  (остаток по  41 счету)  
  
  НДС с продаж в 4 кв. 2019 г 5 388 р (из книги продаж), НДС к возмещению в  10194 р. 4 кв. 2019 г 
  
  В настоящий момент сумма восстановления НДС  рассчитана следующим образом: 18 % от суммы 17580 р (остаток партии 2018 г) -   3164 р.
  20 % от суммы  201976 р. (остаток партии 2019 г) - 40 395 р. Итого 43 559 р.
  
  НДС к уплате =  38 753 р (10194 (НДС к возмещению за 4 кв) - 5388 ( НДС с продаж 4 кв 2019) - 43559 (восстановленный НДС)  
  Эту сумму уменьшаем на  сумму оплаченного на таможне в 2019 г, но не предъявленного НДС в размере 13 623 р. 
  ИТОГО 25130 р. 
  
  Однако из других источников приводят другую методику расчета суммы НДС к восстановлению
  
  Рассчитывается сумма предъявленного НДС  с партии 2018 г. на единицу товара 32 798 р /1200 шт = 27,33 р. на 1 шт
  Сумма к восстановлению 3 963 р.- 145 шт (остаток на 31.12.19) * 27,33 р  
  
  Рассчитывается сумма предъявленного НДС  с партии 2019 г. на единицу товара 36214 р /2440 шт  = 14,84 р.  на 1 шт
  Сумма к восстановлению 27 958 р.- 1884 шт (остаток на 31.12.19) * 14,84 р  
  
  Итого сумма к восстановлению: 31 921 р. 
  
  НДС к уплате =  27 115 р (10194 (НДС к возмещению за 4 кв) - 5388 ( НДС с продаж 4 кв 2019) - 43559 (восстановленный НДС)  
  Эту сумму уменьшаем на  сумму оплаченного на таможне в 2019 г, но не предъявленного НДС в размере 13 623 р. 
  ИТОГО 13 492 р. 
  
  Какой расчет верный??
  
  Буду очень признателен экспертам, т.к. суммы существенно отличаются и у налоговой возникнут вопросы 
   
  Заранее благодарен за помощь
• Такамару, доброго вечера.
  Обязательно отвечу, в ближайшие выходные 😉.
  Пока "запарка", простите.
• Ирина Кости, 
  
  Большое спасибо !!😀